Decyzja o wykupie samochodu z leasingu ma istotne konsekwencje podatkowe, a wybór pomiędzy leasingiem operacyjnym a finansowym może wpłynąć na rozliczenia. Przedsiębiorcy często zadają sobie pytanie, jakie są różnice w rozliczeniu podatkowym wykupu samochodu z leasingu na cele prywatne i związane z działalnością. Oto omówienie kluczowych aspektów:

Leasing operacyjny vs. finansowy – podstawowe różnice

Umowy leasingowe operacyjne i finansowe różnią się sposobem zawarcia, konsekwencjami podatkowymi oraz przechodzeniem własności nad przedmiotem leasingu. W leasingu finansowym własność automatycznie przechodzi na korzystającego po zakończeniu umowy, gdyż przedmiot stanowił środek trwały korzystającego już na początku umowy. W leasingu operacyjnym dotychczasowy korzystający może zdecydować się na wykup przedmiotu po okresie umowy.

Wykup samochodu z leasingu operacyjnego a działalność gospodarcza

Przy wykupie samochodu osobowego z leasingu operacyjnego na cele działalności gospodarczej, przedsiębiorca otrzymuje fakturę VAT dokumentującą sprzedaż. Warto zauważyć, że jest to odrębna transakcja od fakturowania rat leasingowych. Wykupiony pojazd można wprowadzić jako środek trwały lub ująć go jednorazowo w kosztach firmowych (o ile wartość wykupu nie przekracza 10 000 zł netto dla vatowców, brutto dla nievatowców).

Rozliczenie wykupu samochodu o wartości powyżej 10 000 zł

W przypadku wykupu samochodu o wartości powyżej 10 000 zł netto (vatowcy) lub brutto (nievatowcy), przedsiębiorca musi wprowadzić pojazd do ewidencji środków trwałych i stosować amortyzację. Wartość początkową stanowi cena nabycia, uwzględniająca koszty zakupu, pomniejszona o odliczony VAT i skorygowana o ewentualne różnice kursowe.

Rozliczenie wykupu samochodu o wartości poniżej 10 000 zł

W przypadku wartości poniżej 10 000 zł netto (vatowcy) lub brutto (nievatowcy), wydatki na wykup mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu oddania do użytkowania. Taki pojazd można również wprowadzić do ewidencji środków trwałych i podlegać amortyzacji.

Wykup samochodu z leasingu a podatek VAT

Czynni podatnicy VAT mają prawo do odliczenia podatku VAT od wykupu, pod warunkiem wykorzystywania pojazdu do działalności opodatkowanej. Udział pojazdu w działalności prywatnej wpływa na odliczenie – możliwe jest odliczenie 50% wartości podatku VAT w przypadku użytkowania służbowo-prywatnego lub 100% w przypadku użytkowania wyłącznie służbowego.

Zmiany w leasingu a sprzedaż bez podatku

Nowe przepisy wprowadzone w ramach Nowego Ładu mogą wpłynąć na wykup samochodu z leasingu w 2023 roku. Korzyści mogą wyniknąć również z przekazania pojazdu w darowiźnie, co pozwoli uniknąć podatku od spadków i darowizn oraz PIT (jeśli od sprzedaży minie 6 miesięcy). Przepisy dotyczące zwolnienia z podatku obejmują przychody ze sprzedaży samochodu w darowiźnie dla osób z zerowej grupy podatkowej.

Warto dokładnie rozważyć opcje i skonsultować się z ekspertem podatkowym przed podjęciem decyzji o wykupie samochodu z leasingu, aby zoptymalizować rozliczenia podatkowe zgodnie z aktualnymi przepisami.